상속세 사전 증여 합산 10년/5년 완벽 정리 2026

상속개시일(사망일) 이전 일정 기간 내 증여재산은 상속재산에 합산되어 상속세 과세 대상이 됩니다 (상증법 §13). 상속인은 10년, 비상속인은 5년. 10년 초과 증여는 합산 X — 사전 증여 절세의 핵심. 합산 평가는 증여 당시 가액 기준이며 이미 낸 증여세는 상속세에서 공제(§28).

상속인 10년 vs 비상속인 5년 합산

사전 증여 합산 기간
수증자 분류	합산 기간	대상
상속인	사망일 이전 10년	배우자·직계비속(자녀·손주가 대습)·직계존속
비상속인	사망일 이전 5년	며느리·사위·손주(직계비속 대습 X)·조카

근거: 상증법 §13 (증여재산 합산). 사망일 정확한 날짜 기준이며 1일이라도 초과 시 합산 X.

합산 평가액 + 이중과세 공제

평가 기준: 증여 당시 평가액(시가 또는 보충적 평가액)으로 합산 (상증법 §13). 증여 이후 가치 변동(상승·하락)은 무시.

이중과세 공제: 합산되는 증여재산에 대해 이미 납부한 증여세는 상속세에서 공제(§28). 공제 한도는 합산 증여재산의 산출세액 비율 한도 내.

상속세 누진세율 5단계 (상증법 §26)

상속세 누진세율
과세표준	세율	누진공제
1억 이하	10%	0
1억~5억	20%	1,000만
5억~10억	30%	6,000만
10억~30억	40%	1억 6,000만
30억 초과	50%	4억 6,000만

계산: 과세표준 × 세율 − 누진공제. 예: 5억 → 5억 × 20% − 1,000만 = 9,000만 원.

자주 묻는 질문

사전 증여가 상속세 합산되는 기간은 정확히 얼마인가요?

상속인(배우자·직계비속·직계존속)은 상속개시일 이전 10년 이내, 비상속인(며느리·사위·손주 등)은 5년 이내 증여재산이 상속재산에 합산됩니다(상증법 §13). 사망일 기준 정확히 일자 계산. 10년 1일 초과면 합산 X. 누가 받았는지(상속인 vs 비상속인)에 따라 합산 기간 다름.

합산되는 증여재산은 현재가치로 평가하나요?

아닙니다. 합산되는 평가액은 <strong>증여 당시 평가액</strong>(시가 또는 보충적 평가액) 기준입니다(상증법 §13). 증여 후 가치가 올랐거나 내렸어도 증여 당시 가액으로 합산. 예: 2019년 5억으로 증여한 아파트가 2026년 8억이어도 합산은 5억으로.

이미 납부한 증여세는 상속세에서 공제되나요?

네, 이중과세 방지를 위해 합산 증여재산에 대해 이미 낸 증여세를 상속세에서 공제합니다(상증법 §28). 단 공제 한도는 합산 증여재산의 산출세액 비율 한도 내. 정확한 산정은 상속세 신고 시 세무사 확인 필수.

10년 초과한 증여는 상속세에 영향을 주지 않나요?

네, 상속개시일 기준 10년 초과 증여(상속인) 또는 5년 초과 증여(비상속인)는 합산 X. 핵심 절세 전략: 60대 부모가 70대 후반 사망 예상 시, 60대 초반에 증여하면 10년 경과로 합산 회피. 단 갑작스러운 임종 직전 증여는 국세청 추적·소명 요구 가능.

배우자에게 6억까지 증여하면 무세금인가요?

네, 배우자 증여 공제 6억 원/10년(상증법 §53). 10년 합산 6억까지 증여세 0. 단 상속 시 사망일 이전 10년 이내 증여분이라면 이 6억도 상속재산에 합산되어 상속세 과세표준에 포함. 배우자 상속세 공제(최소 5억~최대 30억)는 별도로 추가 적용.

증여재산 공제 10년 한도

증여재산 공제
관계	10년 누적 공제
배우자	6억
성년 직계비속(자녀)	5,000만
미성년 직계비속	2,000만
직계존속(부모)	5,000만
기타 친족	1,000만

근거: 상증법 §53. 10년 단위 합산. 공제 범위 내 증여는 증여세 0이지만, 상속 시 합산 대상에 포함됨에 유의.

30억 자산 사전 증여 시뮬

전략 1: 사전 증여 없음 (사망 시 일괄 상속)

상속재산 30억 − 일괄공제 5억 = 과세표준 25억
25억 × 40% − 1.6억 = 약 8.4억 상속세

전략 2: 60대부터 10년 분산 증여

60세에 자녀 2명·배우자에 6.5억 증여 (공제 범위)
70세 사망 시 상속재산 23.5억 − 공제 5억 = 18.5억 과세표준
증여 10년 경과 → 합산 X → 상속세 과세 대상 23.5억만
약 5.8억 상속세 → 약 2.6억 절세

실제 절세 효과는 가족 구성·배우자 공제(§19)·자녀 공제(§20)·일괄공제 5억 등에 따라 변동. 정확한 시뮬은 세무사·상속세 계산기로 확인.

10년 초과 증여 — 핵심 절세 전략

상속개시일 기준 10년 초과 증여는 상속재산에 합산되지 않습니다. 따라서 충분한 시간을 두고 사전 증여하면 합산 자체를 회피 가능. 60대 초반부터 자산 분산 증여 시작이 가장 효과적.

증여 시점 = 잔금 청산일 또는 명의 이전일
국세청은 사망 임박 직전 증여를 조세 회피로 추적·소명 요구 가능
평소 꾸준한 증여 실적이 절세 신뢰성 확보의 핵심

⚠️ 주의사항

증여 후 관계 단절(사실상 증여로 보기 어려운 경우) 국세청 추적 가능.
배우자 증여 공제 6억은 10년 누적 — 매년 6억 X.
상속세 신고 기한: 사망일 속한 달 말일부터 6개월 (상증법 §67).
이중과세 공제 한도 산정 복잡 — 세무사 상담 필수.
해외 거주 상속인은 별도 규정 적용.

이 페이지 공유

도움이 되셨다면 친구에게 공유해주세요. 더 많은 분이 정확한 계산기를 찾을 수 있도록.

법적 근거: 상속세 및 증여세법 §13 (증여재산 합산) · §19 (배우자 상속공제) · §20 (그 밖의 인적공제 — 자녀·연로자·미성년자·장애인) · §21 (일괄공제 5억) · §26 (상속세율) · §28 (증여세액공제) · §53 (증여재산 공제 — 배우자·직계비속) · §56 (증여세율) · §67 (상속세 신고 기한 6개월). 참고: 홈택스, 국세청, 법령정보센터.

면책조항: 본 가이드는 일반 정보 제공 목적이며 세무·법적 조언이 아닙니다. 가족 구성·해외 거주·법인 자산 등 개별 사정에 따라 적용이 달라지므로 반드시 세무사 또는 국세청 상담을 통해 확정하시기 바랍니다. 사전 증여 전략은 증여세 + 양도세 + 상속세 종합 비교 필수.

업데이트: 2026-05-12 · 작성·검수: 김준혁 (스마트데이터샵). 본 가이드는 AI 보조 작성 후 운영자 검수 발행되었습니다.