2026 퇴직소득세 계산법
— 연분연승법·근속연수공제

퇴직금에 세금은 얼마나 붙을까?

퇴직금 전액이 세금 대상은 아닙니다. 먼저 근속연수공제와 환산급여공제라는 두 가지 공제를 받은 후 과세표준이 결정되므로, 같은 규모의 퇴직금이라도 근속연수에 따라 세액이 크게 달라집니다(소득세법 §48).

예를 들어 퇴직금 5,000만 원을 받을 때 근속 5년이면 총 세금이 약 350만 원 수준이지만, 근속 20년이면 약 95만 원으로 줄어듭니다. 이는 연분연승법 때문에 근속연수가 길수록 월 환산 세액이 낮아지기 때문입니다.

연분연승법이란 무엇인가?

연분연승법은 퇴직금을 1년치 소득으로 환산한 후 기본세율을 적용하고, 그 결과에 실제 근속연수를 곱해 최종 세액을 계산하는 방식입니다(소득세법 §55②). 이렇게 하면 근속연수가 길수록 월 환산 단계에서 세액이 낮아져 장기근속자의 세 부담을 경감합니다.

계산 순서는 다음과 같습니다:

1. ①근속연수공제 계산: 근속연수 구간에 따라 적용되는 공제액을 퇴직금에서 차감합니다. 근속 7년이면 5년 초과 구간(500만 + (7-5) × 200만) = 900만 원 공제.
2. ②환산급여 계산: (퇴직금 - 근속연수공제) × 12 ÷ 근속연수로 월 소득으로 환산합니다. 퇴직금 5,000만, 공제 900만, 근속 7년이면 (5,000-900) × 12 ÷ 7 ≈ 8,829만 원.
3. ③환산급여공제 계산: 환산급여 금액에 따라 구간별로 공제를 받습니다. 8,829만 원이면 800만~7,000만 구간(800만 + (8,829만-800만) × 60%) ≈ 5,616만 원 공제.
4. ④과세표준 결정: 환산급여 - 환산급여공제 = 과세표준. 8,829만 - 5,616만 ≈ 3,213만 원.
5. ⑤기본세율 적용: 과세표준에 소득세법 §55의 기본세율(6~45% 누진)을 적용. 3,213만 원은 15% 구간이므로 약 481만 원의 세액.
6. ⑥월 환산 및 근속연수 곱: 481만 ÷ 12 × 7 ≈ 280만 원 (최종 퇴직소득세). 지방소득세 10% 추가로 약 308만 원.

근속연수공제는 얼마일까?

근속연수공제는 근속기간이 길수록 누적되는 공제로, 소득세법 §48에서 정한 구간별 기본액과 연당 추가액을 더해 계산합니다. 예를 들어 근속 15년이면 5년 초과(500만) + (10-5) × 200만 + (15-10) × 250만 = 500만 + 1,000만 + 1,250만 = 2,750만 원 공제입니다.

근속 20년은 기본액 4,000만 + (20-20) × 300만 = 4,000만 원, 근속 25년은 4,000만 + (25-20) × 300만 = 5,500만 원입니다.

환산급여공제와 기본세율은 어떻게?

환산급여공제는 근속연수공제 후 월 소득으로 환산한 금액에 대해 적용되는 두 번째 공제입니다(소득세법 §48). 환산급여가 높을수록 공제 비율이 낮아져 과세표준이 높아집니다. 또한 과세표준이 결정되면 소득세법 §55의 기본세율(6~45% 누진)을 적용하므로 누진공제도 함께 적용됩니다.

예를 들어 환산급여가 1억 원이면 6,170만 + (1억 - 7,000만) × 45% = 6,170만 + 1,350만 = 7,520만 원 공제입니다. 기본세율은 과세표준 3,100만 원 기준 15% 구간에 해당하면 누진공제 126만 원을 적용해 최종 산출세액을 계산합니다(소득세법 §55).

실전 시뮬레이션

아래는 두 가지 실제 시나리오로 퇴직소득세를 계산한 예입니다.

두 케이스를 비교하면, 근속 10년에 퇴직금 5,000만 원은 세율 약 15%, 근속 20년에 1억 원은 세율 약 12%로 계산됩니다. 근속연수가 길수록 월 환산 단계에서 세액이 낮아져 실질 세율이 감소함을 알 수 있습니다.

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