종소세 인적공제 부양가족 150만원 2026

본인 (§50 ① 1호)

신고자 본인은 항상 150만 원 기본공제를 받습니다. 나이·소득 제한 없음. 다만 종합소득세 신고 의무가 있어야만 신청 가능합니다. 직장인으로 근로소득만 있으면 연말정산으로 이미 본인 공제를 받았으므로, 종합소득세 신고 시 추가로 신청할 수 없습니다.

배우자 (§50 ① 2호)

배우자는 연간 소득금액 100만 원 이하일 때만 공제 대상입니다(소득세법 시행령 §107). 근로소득만 있으면 총급여 500만 원 이하(근로소득공제 약 410만 후 100만 이하가 기준)가 대략 맞습니다.

중요: 연소득은 모든 종류의 소득을 합산합니다. 근로소득 + 사업소득 + 이자 + 배당금 + 연금 + 기타소득. 배우자의 소득이 100만을 넘으면 공제 대상에서 제외됩니다. 반례로, 배우자가 프리랜서 소득 150만이면 기본공제 불가.

직계존속 — 부모·조부모·외조부모 (§50 ① 3호)

직계존속은 만 60세 이상이어야 합니다. 2026년 신고 기준 1966년 이전 출생. 만나이 기준이므로, 생일이 아직 지나지 않았으면 아직 대상이 아닙니다.

추가로 연소득 100만 원 이하를 만족해야 합니다. 모든 소득 종류 합산 기준입니다.

경로우대 추가공제: 만 70세 이상 직계존속은 기본공제 150만 + 경로우대 100만 = 총 250만 원 공제 가능 (소득세법 §51 ① 1호).

직계비속 — 자녀·손자녀 (§50 ① 4호)

직계비속은 만 20세 이하여야 합니다. 2026년 신고 기준 2006년 이후 출생. 만나이 기준이므로, 정확히 생일이 지난 날을 기준으로 합니다.

연소득 100만 원 이하도 만족해야 합니다. 아르바이트나 부업 소득이 있으면 포함됩니다.

자녀세액공제 동시 적용: 기본공제 150만 원과 별개로, 자녀세액공제(15만~30만)도 받을 수 있습니다. 기본공제는 소득 차감, 자녀세액공제는 세액에서 직접 차감하는 별개 항목입니다.

형제자매 (§50 ① 5호)

형제자매는 다음 중 하나를 만족해야 합니다:

• ① 만 20세 이하 (2006년 이후 출생)
• ② 만 60세 이상 (1966년 이전 출생)
• ③ 장애인 (나이 무관, 등록 장애 필수)

추가로 연소득 100만 원 이하를 만족해야 합니다.

중요: 형제자매는 여러 명이 있어도 1명만 공제 가능합니다. 예를 들어 형, 누나, 동생 3명이 요건을 만족해도 "한 명의 형제자매만" 부양자로 등록할 수 있습니다(국세청 지침).

위탁아동 (§50 ① 6호)

만 20세 이하 위탁아동을 6개월 이상 양육하면 150만 원 기본공제. 위탁 증명서(아동보호전문기관 발급)가 필요합니다.

1. 경로우대 공제 — 100만 원 (§51 ① 1호)

본인 또는 배우자·부모·형제자매 중 만 70세 이상인 사람에게 추가로 100만 원 공제합니다. 2026년 신고 기준 1956년 이전 출생.

예: 부모 2명이 만 70세 이상이면 → 기본공제 150만 × 2 = 300만 + 경로우대 100만 × 2 = 200만 → 총 500만 원 공제.

2. 장애인 공제 — 200만 원 (§51 ① 2호)

본인 또는 부양가족 중 장애인 등록이 되어 있으면 추가로 200만 원 공제합니다(기본공제 150만 별도). 장애인 등록증(보건복지부 또는 시군구청 발급)이 필수입니다.

중요: 장애인은 나이 제한이 없습니다. 만 25세인 자녀도, 형제자매도 장애인이면 공제 가능.

경로우대와 중복: 만 70세 이상 장애인 부모는 150(기본) + 200(장애) + 100(경로우대) = 450만 원 공제!

3. 부녀자 공제 — 50만 원 (§51 ①)

배우자가 없고 부양가족이 있는 여성에게 추가로 50만 원 공제합니다. 조건:

• ① 배우자가 없음 (사별·이혼·미혼·별거 등)
• ② 부양가족(자녀·부모 등) 1명 이상 있음
• ③ 신고자가 여성

주의: 남성 한부모는 부녀자 공제 불가. 대신 한부모 공제(100만)는 받을 수 있습니다.

4. 한부모 공제 — 100만 원 (§51 ③)

배우자가 없고 만 20세 이하 자녀를 부양하는 경우 추가로 100만 원 공제합니다. 조건:

• ① 배우자가 없음
• ② 만 20세 이하 직계비속(자녀·손자녀) 1명 이상

남녀 모두 적용 가능. 부녀자 공제(여성만, 50만) vs 한부모 공제(남녀, 100만)이므로, 한부모 자격이 있으면 한부모 공제(100만)가 더 유리합니다.

사례 A: 직장인 + 배우자 + 자녀 2명

상황: 연봉 5,000만 원 직장인, 배우자 소득 없음, 자녀 2명(18세, 16세)

• 기본공제: 본인 150 + 배우자 150 + 자녀 150 × 2 = 600만 원
• 소득공제 후 과세표준: 약 4,400만 원 (근로소득공제 600만)
• 누진세율 구간: 15% (4,400만 이상 5,000만 이하)
• 인적공제의 세금 절감 효과: 600만 × 15% = 90만 원

사례 B: 사업자 + 부모 2명(경로우대 적용)

상황: 사업소득 8,000만 원, 부모 2명 모두 만 70세 이상, 소득 없음

• 기본공제: 본인 150 + 부모 2명 150 × 2 = 450만 원
• 경로우대: 100만 × 2 = 200만 원
• 총 인적공제: 650만 원
• 누진세율 구간: 24% (8,000만 이상 8,800만 이하)
• 절세 효과: 650만 × 24% = 156만 원

사례 C: 한부모(여성) + 자녀 1명 + 자녀세액공제

상황: 프리랜서 사업소득 3,000만 원, 만 18세 자녀 1명, 배우자 없음

• 기본공제: 본인 150 + 자녀 150 = 300만 원
• 한부모 공제: 100만 원
• 소득공제 총액: 400만 원 → 세금 절감 60만 원(15% 구간)
• 자녀세액공제(별도): 자녀 1명 15만 원 (세액에서 직접 차감)
• 총 절세: 60만 + 15만 = 75만 원