스톡옵션 세금 2026
행사이익 과세와 벤처 비과세 특례

스톡옵션 행사이익은 어떻게 과세되나요?

행사이익은 근로 제공의 대가로 보아 소득으로 과세됩니다. 언제 행사했는지에 따라 소득 구분이 달라집니다. 재직 중 행사하면 근로소득(소득세법 §20), 퇴직 후 행사하면 기타소득(소득세법 §21)입니다.

다만 부여 시점에는 세금이 없다는 점을 기억하세요. 실제 권리를 행사해 주식을 취득할 때 비로소 행사이익이 확정되어 과세됩니다.

행사이익은 어떻게 계산하나요?

행사이익은 행사 시점 시가에서 행사가격을 뺀 차액에 주식 수를 곱해 구합니다.

벤처기업 비과세 특례는 얼마까지인가요?

벤처기업 임직원이 2027년 12월 31일 이전에 부여받은 스톡옵션을 행사한 이익 중 연간 2억원 이내(벤처기업별 누적 5억원 이내)는 소득세를 과세하지 않습니다(조세특례제한법 §16의2). 한도를 넘는 부분은 일반 과세됩니다.

다만 특례는 벤처기업 요건과 적격 스톡옵션 요건을 충족해야 적용됩니다. 일반 기업 스톡옵션은 특례 없이 행사이익 전액이 과세되는 것이 원칙입니다.

근로소득과 양도소득, 어느 쪽이 유리한가요?

적격 스톡옵션은 근로소득세(행사 시)와 양도소득세(처분 시) 중 유리한 방식을 선택할 수 있습니다(조세특례제한법 §16의4). 판단 기준을 비교하면 다음과 같습니다.

• 근로소득 과세: 행사 시점에 다른 근로소득과 합산되어 누진세율이 적용됩니다. 소득이 큰 해에 행사하면 높은 세율 구간에 걸릴 수 있습니다.
• 양도소득 과세특례: 행사 시 근로소득세를 매기지 않고, 나중에 주식을 팔 때 양도소득세로 과세합니다. 처분 시점을 조절해 세 부담을 분산할 수 있습니다.
• 선택 기준: 본인 종합소득 규모, 주식 처분 계획, 벤처·적격 요건 충족 여부에 따라 유불리가 갈립니다.

예외: 특례 적용에는 요건과 한도가 있고 개정도 잦으므로, 큰 금액을 행사하기 전에는 반드시 세무 전문가 상담과 국세청 확인을 거쳐야 합니다. 잘못 선택하면 세 부담이 크게 늘 수 있습니다.