증여세 연부연납 조건
· 담보 제공 방법 2026

증여세 연부연납이란 무엇인가요?

연부연납은 증여세를 한 번에 내지 않고 여러 해에 걸쳐 나눠 내도록 세무서가 허가하는 제도입니다(상속세및증여세법 §71). 증여세는 원칙적으로 신고와 동시에 전액을 내야 하지만, 부동산처럼 현금화가 어려운 재산을 증여받아 세액을 마련하기 어려운 경우를 대비한 것입니다.

연부연납은 세액이 적으면 이용할 필요가 없고, 조건을 갖추지 못하면 신청 자체가 거부됩니다. 아래에서 신청 가능 여부를 가르는 3가지 자격요건부터 확인합니다.

연부연납 신청 자격요건은 무엇인가요?

연부연납을 신청하려면 다음 3가지를 모두 갖춰야 합니다(상속세및증여세법 §71①). 하나라도 빠지면 세무서가 신청을 받아들이지 않습니다.

다만, 세액이 2천만원 이하라면 연부연납이 아니라 세액이 1천만원을 초과할 때 이용할 수 있는 분납(2개월 이내 분할)을 검토해야 합니다. 분납과 연부연납은 중복 신청할 수 없고, 신고 시 어느 제도를 이용할지 하나만 선택해 신청서를 제출합니다.

담보로 무엇을 제공할 수 있나요?

담보는 금전·유가증권·납세보증보험증권·납세보증서뿐 아니라 토지·건물 등 부동산도 국세징수법이 정하는 절차에 따라 제공할 수 있습니다. 다만 담보의 종류에 따라 허가 절차의 속도가 크게 달라집니다.

다만, 즉시허가 특례를 적용받더라도 담보 가치가 신청 세액에 상당한지는 사후에도 확인 대상이 됩니다. 담보로 제공한 재산의 가치가 떨어지면 세무서가 추가 담보를 요구할 수 있습니다.

연부연납 기간은 몇 년까지 가능한가요?

일반 증여재산은 5년 이내에서 신청인이 정한 기간으로 허가받습니다. 다만 조세특례제한법상 가업승계 증여세 과세특례를 적용받은 증여재산은 2024년 1월 1일 이후 신청분부터 15년까지 늘어났습니다.

다만, 상속세의 연부연납 기간(일반 10년)과 증여세의 연부연납 기간(일반 5년)은 서로 다른 별개 규정이므로 혼동하지 말아야 합니다. 상속세 연부연납의 세부 절차는 별도로 다룬 가이드를 참고하세요.

각 회분은 어떻게 나눠 내나요?

각 회분의 분할납부 세액이 1천만원을 초과하도록 연부연납 기간을 정해야 합니다. 세액을 원하는 기간만큼 마음대로 쪼갤 수 있는 것이 아니라, 회당 금액이 이 기준을 넘도록 기간이 제한됩니다.

연부연납 중에는 가산금(이자)이 얼마나 붙나요?

연부연납은 세금을 늦게 내는 것이므로 그 기간만큼 가산금이 붙습니다. 상속세및증여세법 시행령 §69은 이 가산금 비율을 국세기본법 시행령이 정한 이자율에 따르도록 하고 있으며, 이 이자율은 국세기본법 시행규칙 §19의3에서 정합니다.

2025년 3월 21일 개정 이후 이 이자율은 연 3.1%로 적용되고 있습니다. 다만 이 비율은 시중 예금금리 변동을 반영해 기획재정부가 수시로 조정하므로, 실제 신청 시점의 정확한 비율은 홈택스 또는 관할 세무서에서 다시 확인해야 합니다.

연부연납 신청은 언제, 어디에 하나요?

증여세를 신고하며 함께 신청하는 경우 법정신고기한까지, 세무서 고지를 받은 뒤 신청하는 경우 고지서의 납부기한까지 관할 세무서에 연부연납허가신청서와 담보 관련 서류를 제출해야 합니다.

• 신청서 작성: 연부연납허가신청서에 신청 기간·회분·담보 내용을 기재합니다.
• 담보 서류 준비: 담보 종류에 따라 등기부등본, 보증보험증권, 보증서 등을 첨부합니다.
• 관할 세무서 제출: 증여세 신고서와 함께, 또는 고지서 납부기한 내 별도로 제출합니다.
• 허가 확인: 즉시허가 특례 대상이면 신청일에 허가로 간주되고, 그 외 담보는 세무서 심사 후 허가 통지를 받습니다.

다만, 정해진 회차에 세액을 내지 못하면 세무서가 연부연납 허가를 취소하고 남은 세액 전부를 한꺼번에 징수할 수 있습니다. 신청 전에 각 회차 납부 계획을 세워두는 것이 중요합니다.