프리랜서·개인사업자 · 7분 읽기 · 2026-08-18

기장세액공제 2026
· 간편장부 대상자 복식부기 최대 100만원

이 글은 종합소득세를 신고하는 프리랜서·개인사업자 중 간편장부 대상자를 위해 기장세액공제를 정리한 가이드입니다. 복식부기로 신고하면 세금을 얼마나 깎아주는지, 누가 받을 수 있는지, 장부를 안 쓰면 어떤 가산세가 붙는지까지 실제 금액으로 확인하실 수 있습니다.

기장세액공제가 무엇인가요?

기장세액공제는 간편장부 대상자가 의무보다 정교한 복식부기로 종합소득세를 신고할 때 세금을 깎아주는 제도입니다(소득세법 §56의2). 성실하게 장부를 작성하도록 유인하기 위한 혜택입니다.

기장세액공제 계산식

공제액 = 종합소득 산출세액 × (기장한 사업소득금액 ÷ 종합소득금액) × 20%
한도: 100만원
근거: 소득세법 §56의2(기장세액공제)

사업소득만 있는 경우에는 (기장한 사업소득금액 ÷ 종합소득금액)이 1이 되어, 사실상 산출세액의 20%를 최대 100만원까지 공제받는 셈이 됩니다.

누가 기장세액공제를 받을 수 있나요?

간편장부 대상자만 대상입니다. 신규 사업자이거나 직전연도 수입금액이 업종별 기준 미만인 사업자가 여기에 해당합니다. 아래 표의 기준 미만이면 간편장부 대상자, 이상이면 복식부기 의무자입니다.

표 1. 간편장부 대상자 판정 기준 (직전연도 수입금액, 소득세법 §160 관련)
업종	간편장부 대상 기준
도소매·부동산매매·농업 등	3억원 미만
제조·숙박·음식·건설·운수 등	1억 5천만원 미만
부동산임대·전문서비스·교육 등	7,500만원 미만

다만 의사·변호사 등 일부 전문직은 수입금액과 무관하게 복식부기 의무자로 분류되어 기장세액공제 대상에서 제외됩니다. 본인의 정확한 구분은 홈택스의 신고 안내나 관할 세무서에서 확인하세요.

기장세액공제는 얼마나 받나요?

산출세액과 사업소득 비중에 따라 달라집니다. 아래 세 가지 사례로 확인해보세요.

사례 1. 사업소득만, 산출세액 500만원

· 사업소득 비중: 100%
· 공제액: 500만원 × 100% × 20% = 100만원
· 한도 100만원 이내 → 100만원 공제

사례 2. 사업소득 비중 80%, 산출세액 300만원

· 공제액: 300만원 × 80% × 20% = 48만원 공제
근로소득 등 다른 소득이 섞이면 사업소득 비중만큼만 공제됩니다.

사례 3. 사업소득만, 산출세액 800만원 (한도 초과)

· 계산액: 800만원 × 100% × 20% = 160만원
· 한도 100만원 적용 → 100만원 공제
계산액이 100만원을 넘어도 실제 공제는 100만원까지입니다.

간편장부와 복식부기 중 무엇이 유리한가요?

결론부터 말하면, 세액공제와 절세 폭이 기장 비용을 넘으면 복식부기가 유리합니다. 두 방식의 차이를 표로 비교했습니다.

표 2. 간편장부 대 복식부기 비교 (간편장부 대상자 기준)
구분	간편장부	복식부기
기장세액공제	없음	최대 100만원
결손금(적자) 인정	제한적	인정(이월공제 유리)
작성 난이도	쉬움	복잡(비용·시간 소요)
감가상각·정교한 비용 처리	제한적	가능

다만 수입이 아주 적거나 비용 구조가 단순하면 굳이 복식부기 비용을 들일 필요가 없을 수 있습니다. 공제 100만원과 절세 효과가 세무대리 비용보다 큰지 따져보는 것이 판단의 핵심입니다.

기장을 아예 안 하면 어떤 불이익이 있나요?

장부 없이 추계로 신고하면 무기장가산세가 붙습니다. 즉 기장은 안 하면 손해, 복식부기로 하면 이득이라는 양방향 유인이 걸려 있습니다.

무기장가산세: 간편장부 대상자가 장부를 기장하지 않고 신고하면 산출세액의 20%가 가산세로 부과됩니다(소규모 사업자 등 일부 예외).
양방향 격차: 복식부기 기장세액공제(+20%, 최대 100만원)와 무기장가산세(−20%)를 함께 보면, 기장 여부에 따른 세부담 차이가 큽니다.
경비 인정: 장부가 있어야 실제 지출한 경비를 온전히 인정받습니다. 추계신고는 업종별 경비율로만 인정되어 실제보다 불리할 수 있습니다.

예외: 소규모 신규 사업자 등 일부는 무기장가산세가 면제되거나 완화됩니다. 본인 해당 여부는 홈택스 안내와 관할 세무서를 통해 확인하세요.

자주 묻는 질문

기장세액공제가 무엇인가요?

간편장부 대상자가 의무보다 상세한 복식부기로 종합소득세를 신고할 때 주는 세액공제입니다(소득세법 §56의2). 산출세액 중 기장한 사업소득에 해당하는 부분의 20%를 최대 100만원까지 깎아줍니다. 성실한 장부 작성을 장려하려는 취지입니다.

누가 기장세액공제를 받을 수 있나요?

간편장부 대상자만 받을 수 있습니다. 신규 사업자이거나 직전연도 수입금액이 업종별 기준(도소매 3억원, 제조·음식·건설 1.5억원, 서비스·임대 7,500만원) 미만인 사업자가 여기에 해당합니다. 이들이 간편장부 대신 복식부기로 신고하면 공제를 받습니다.

기장세액공제는 얼마나 받나요?

공제액은 종합소득 산출세액에 (기장한 사업소득금액 ÷ 종합소득금액)을 곱하고 다시 20%를 곱한 금액이며, 한도는 100만원입니다. 예로 사업소득만 있고 산출세액이 500만원이면 500만원 × 20% = 100만원을 그대로 공제받습니다.

복식부기 의무자도 기장세액공제를 받나요?

받지 못합니다. 복식부기는 원래 의무이므로 의무자가 복식부기로 신고하는 것은 당연한 이행일 뿐 추가 혜택이 없습니다. 기장세액공제는 의무가 아닌데도 복식부기를 선택한 간편장부 대상자에게만 주는 유인입니다.

간편장부와 복식부기 중 무엇이 유리한가요?

수입이 적고 비용 처리가 단순하면 간편장부가 간편합니다. 다만 복식부기로 하면 최대 100만원의 기장세액공제와 결손금(적자) 인정, 감가상각 등 정교한 비용 처리가 가능합니다. 세액공제와 절세 폭이 기장 비용보다 크면 복식부기가 유리합니다.

기장을 아예 안 하면 어떤 불이익이 있나요?

장부 없이 추계로 신고하면 무기장가산세가 붙습니다. 간편장부 대상자가 장부를 기장하지 않으면 산출세액의 20%(소규모 사업자 등 일부 예외)가 가산세로 부과됩니다. 기장세액공제(플러스 20%)와 무기장가산세(마이너스 20%)를 함께 고려하면 기장의 이득이 큽니다.

기장세액공제를 받으려면 무엇을 제출하나요?

종합소득세 확정신고 때 복식부기로 소득금액을 계산하고 재무상태표, 손익계산서, 합계잔액시산표, 조정계산서를 함께 제출해야 합니다. 서류를 갖추지 않으면 공제가 인정되지 않으므로 신고 전 준비가 필요합니다.

기장세액공제와 표준세액공제를 함께 받을 수 있나요?

기장세액공제는 사업소득 기장에 대한 공제로, 다른 세액공제와의 중복·배제 관계는 소득 구성과 신고 방식에 따라 달라집니다. 정확한 적용은 홈택스 신고 화면이나 세무 전문가를 통해 개별 확인하는 것이 안전합니다.

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기장세액공제가 무엇인가요?

누가 기장세액공제를 받을 수 있나요?

기장세액공제는 얼마나 받나요?

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자주 묻는 질문

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